کنترلهای داخلی

برقراری سیستم کنترل داخلی مناسب در کلیه واحدهای ذیحسابی و امور مالی

به نام خدا

جمهوری اسلامی ایران

وزارت امور اقتصادی و دارائی

شماره: 78513/2059/54

تاریخ: 3/5/1389

ذیحسابی و اداره کل امور مالی

اداره کل امور مالی

ذیحسابی

امور مالی

در اجرای ماده (94) قانون محاسبات عمومی کشور از آنجا که نحوه صدور ، تحویل چک ، کنترل حسابهای بانکی و وجوه نقد از اهمیت و حساسیت فوق العاده ای برخوردار است و هرگونه بی دقتی و تعلل ، امکان و احتمال سوء استفاده از وجوه دولتی را افزایش خواهد داد ، کلیه ذیحسابان و مدیران امور مالی موظفند به منظور برقراری سیستم کنترل داخلی مناسب با رعایت ماده (65) قانون محاسبات عمومی کشور موارد ذیل را مراقبت نمایند :

1- افتتاح کلیه حساب های بانکی بایستی در اجرای مقررات قانونی و با رعایت ضوابط مندرج در ماده (76) قانون محاسبات عمومی کشور و سایر مقررات قانونی خاص انجام شود ، ضمناً اهلیت قانونی استفاده کنندگان از حسابهای بانکی هنگام افتتاح حساب و یا معرفی امضاء مجاز با توجه به احکام تفویض اختیار مد نظر قرار گیرد .

2- همزمان از دسته چکهای متعدد مربوط به یک حساب جاری استفاده نشود .

3- پرفراژ حتماً قبل از امضاء چک انجام پذیرد .

4- حتی المقدور ته سوش چکها توسط امضاء کنندگان به نحوی پاراف شود که قسمتی از برگ چک را بپوشاند (پاراف در محل خط پرفراژ چک و ته سوش چک انجام شود) ؛ در صورتی که نگهداری حساب بانکی از طریق سیستم مکانیزه اجرا می شود ، حتی المقدور کنترل مربوط از این طریق معمول گردد . ضمناً اطلاعات مندرج در ته سوش چکها به طور کامل و با ذکر شماره سند حسابداری تکمیل شود .

5- از قلم خوردگی و پشت نویسی چکها خودداری نموده و در صورت لزوم پشت نویسی ، ابتدا و انتهای سطور را با علامت (×) بسته و بلافاصله در زیر آخرین سطر امضاء شود تا جایی برای اضافه کردن سطور دیگر وجود نداشته باشد .

6- چکهای باطله با قلم قرمز و به صورت ضربدر روی چک مشخص و با عبارت ((باطل شد)) ممهور و ضمن سوراخ نمودن این قبیل چکها ، ضمیمه دسته چک شود .

7- چکهای صادره درمحل مناسبی نگهداری ونسبت به واریز آنها به حسابهای مربوط به موقع اقدام شود .

8- صورت حسابهای بانکی می بایست همه ماهه از بانک دریافت و به نحو مرتبی نگهداری شود ؛ اخذ روزانه صورت حساب های بانکی از طریق سیستم های الکترونیکی به منظور تسریع در اعمال کنترلهای داخلی وجوه نقد توصیه می گردد .

9- صورت های مغایرت های بانکی می بایست همه ماهه توسط فردی غیر از مسئول و یا متصدی صدور چک تهیه و اقلام باز صورت مغایرت پیگیری شود ؛ کنترل دایمی مغایرت های بانکی توسط شخص ذیحساب ضروری است و در صورت مشاهده موارد مشکوک ، موضوع از طریق بانک عامل پیگیری شود .

10- صورت مغایرتهای بانکی به ریز اقلام ، با ذکر شماره ، چک و شرح چک و یا اعلامیه بین راهی به طور اصولی و صحیح تهیه و تنظیم گردد .

11- هنگام بررسی صورت های مغایرت بانکی ، فهرست چکها و برداشت هایی که وجه آنها از بانک دریافت شده و در دفاتر امور مالی ثبت نشده ، کنترل و تا رفع مغایرت یا کشف مفسده ریشه یابی و پیگیری شود .

12- وجوه فاقد مشخصات و چک های صادره و مراجعه نشده به بانک که مهلت قانونی آن منقضی شده است ، تعیین تکلیف شود .

13- به منظور اعمال کنترل بر حساب های بانکی عاملین ذیحساب و سایر ماموران مالی ، ضمن رعایت تکالیف قانونی ایشان و اعمال کنترلهای لازم ، در مورد تهیه و تنظیم و ارایه به موقع حساب توسط ایشان در فواصل زمانی طی سال جهت کنترل بیشتر ، یکی از کارکنان واجد صلاحیت جهت بررسی حساب عاملین مربوط به واحد مربوطه اعزام گردد .

14- نسبت به انسداد حساب های بانکی سنتی و راکد و انتقال موجودی آن به حساب های بانکی متمرکز (online) و یا خزانه و تحویل دسته چک های قبلی استفاده نشده به بانک عامل ، اقدام قانونی انجام پذیرد.

15- دسته چکهای کلیه حسابهای بانکی به یکی از کارکنان واجد صلاحیت تحویل و اقدام قانونی به منظور قبول مسئولیت حفظ ، نگهداری و کنترل حسابهای بانکی انجام شود .

16- رعایت کامل مفاد بخشنامه شماره 3986/م مورخ 3/9/86 مقام عالی وزارت امور اقتصادی و دارایی الزامی است .

17- چکهای صادره به قید عبارت مورد شرط (سه ماه تاریخ اعتبار) به لحاظ رعایت قانون صدور چک و نامه شماره نب /464 مورخ 4/2/1373 بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ممهور گردد %ح 22/3-3

سید رحمت اله اکرمی

معاون هزینه و خزانه دارکل کشور

کنترلهای داخلی

مطالب مشابه :

سر فصل حساب ها و ثبت عمليات حسابداري درآمدهاي قانوني در دفاتر ، صورت حساب دريافت و پرداخت ماهانه و ن

نحوه نگهداري حساب‌ها و تنظيم صورت‌هاي مالي اعتبارات هزينه و تملك دارايي‌هاي سرمايه‌اي و مالي

معرفي اداره كل ذيحسابي و امور مالي

خدمات اینترنتی

ناپایداری آب دراستان همدان

منابع آب استان همدان

کنترلهای داخلی

اعطاي اختيارات لازم به مسئولين واحدهاي استاني

آئین نامه امول دولتی

اداره اموال و اوراق بهادار