سیتم های مالی حسابداری

فهرست مطالب :

1_ معرفی و شناخت شرکت مخابرات مرکزی استان خراسان رضوی .............................................................3

2_ چارت سازمانی شرکت و چارت سیستم دارائی ثابت...............................................................................11

3_شرح وظایف مسئولین مرتبط با سیستم.....................................................................................................13

4_طبقات دارائی ثابت و کدینگ آن ها در سیستم دارائی ثابت و در سیستم حسابداری مالی.........................18

5_فرآیند خرید دارائی ثابت از مرحله خرید تا مرحله بهره برداری همراه با ثبت ها و فرم های مورد استفاده...19

6_ استهلاک دارائی ثابت و مبنای محاسبه آن ............................................................................................22

7_چگونگی فروش دارائی ثابت و کنار گذاری آنها به همراه ثبت حسابداری آن..........................................24

8_دارائی در جریان تکمیل و ثبت های حسابداری آن .................................................................................26

9_ اهداء دارائی ثابت و ثبت حسابداری مربوط به آن ..................................................................................28

10_ معاوضه دارائی ثابت و ثبت حسابداری آن ..........................................................................................30

11_ نحوه الحاق به دارائی ثابت و ثبت حسابداری آن .................................................................................30

12_ چگونگی ارزیابی دارائی ثابت و ثبت های تجدید ارزیابی ...................................................................31

13_ نحوه گزارشگری دارائی های ثابت در صورت های مالی ....................................................................31

14_ چگونگی نحوه ثبت یک سند حسابداری در سیستم دارائی های ثابت .................................................34

15_ كنترل داخلي ....................................................................................................................................38

1_ معرفی و شناخت شرکت مخابرات مرکزی استان خراسان رضوی :

اولين مركز تلفن استان خراسان رضوي در شهر مقدس مشهد با نصب 70 شماره تلفن مغناطيسي در سال 1298 مورد بهره برداري قرار گرفت و طي سالهاي 1298 لغايت 1357 تعداد مركز خودكار تلفن شهري 9 مركز افزايش يافت. طي برنامه پنج سالهاول با راه اندازي 29 مركز ,مجموع,مراكز,تلفن,استان,به95مركزرسيد.
مطابق با برنامه توسعه پنج ساله دوم تاسيس 139 مركز تلفن جديد پيش بيني شد كه طي برنامه پنج سال دوم تعداد مركز تلفن شهري به 252 مركز افزايش يافت. شايان ذكر است كليه عمليات نصب و راه اندازي مراكز اعم از كم ظرفيت و پر ظرفيت توسط پرسنل استان صورت گرفته است.

عملكرد نصب تلفن ثابت در شركت مخابرات خراسان رضوي تا پايان آذر ماه سال 1387 به بيش از دو ميليون و 106 هزار شماره رسيده است كه از اين ميزان تعداد 119 هزار شماره در سال گذشته نصب گرديده است . هم اكنون يك هزار مركز تلفن شهري در سراسر استان خراسان رضوي تلفن هاي منصوبه فوق را پشتيباني مي كند.

بخشی از اساسنامه این شرکت به شرح زیر است :

فصل اول كليات :

ماده 1 - شركت سهامي مخابرات استان كه در اين اساسنامه به اختصار «شركت» ناميده مي شود بر اساس قانون اصلاح ماده 7 قانون تاسيس شركت مخابرات استان مصوب 6/2/1373 تاسيس مي گردد تا برابر مقررات اين اساسنامه و مقررات مربوط به شركتهاي دولتي اداره گردد.

ماده 2- مركز اصلي شركت مركز اداره كل مخابرات موجود استانها است و شركت مي تواند براي اجراي فعاليتهاي مقرر‏، در ساير نقاط استان نسبت به تشكيل واحدهاي تابع اقدام نمايد.

ماده 3- شركت داراي شخصيت حقوقي و استقلال مالي است و وابسته به شركت مخابرات ايران است.

ماده 4- مدت شركت از تاريخ تاسيس نامحدود است.

ماده 5- موضوع و هدف شركت ‏، عبارت است از تاسيس و توسعه شبكه و تاسيسات مخابراتي در حوزه عملياتي شركت و نگهداري و بهره برداري از آن در قالب تحقق اهداف و برنامه هاي وزارت پست و تلگراف و تلفن و شركت مخابرات ايران و انجام وظايف و اختيارات مقرر در قانون تاسيس شركت مخابرات ايران در حوزه استان و اجراي تكاليف شركت مخابرات در مواردي كه تفويض اختيار مي شود.

تبصره 1- آن قسمت از فعاليت شركت مخابرات ايران در بخش ارتباطات بين شهري و بين المللي اعم از تاسيس ، توسعه z نگهداري و بهره برداري مراكز تلفن بين شهري (اس. تي. دي) ايستگاههاي ماهواره اي مايكروويو و غيره و نيز متعلقات آن همچنان تحت مسئوليت و كنترل شركت مخابرات است.

تبصره 2- تصميمات مجمع عمومي شركت مخابرات ايران (شركت مادر) ناقض مصوبات مجمع عمومي شركتهاي استاني نخواهد بود.

فصل دومسرمايه شركت :

ماده 6- سرمايه اوليه شركت يك ميليارد ريال است كه به يكصد سهم ده ميليون ريالي با نام تقسيم شده كه از محل اموال و دارايي هاي واگذاري توسط شركت مخابرات ايران تامين و تماما متعلق به شركت اخير الذكر است.

تبصره 1- از تاريخ ابلاغ اساسنامه شركت‏، تمامي تاسيسات و لوازم و نيز ابواب جمعي و حقوق و مطالبات و ديون و تعهدات و اموال منقول متعلق به شركت مخابرات ايران در حوزه استان به شركت منتقل مي شود و ادارات ثبت اسناد و املاك بايد به درخواست شركت مخابرات ايران اسناد مالكيت اراضي و املاك مورد انتقال و دفاتر مربوط را به نام شركت اصلاح نمايد.

تبصره 2- شركت موظف است كليه اموال، تاسيسات و لوازم مربوط به شركت مخابرات ايران را كه به موجب اين اساسنامه به شركت منتقل مي شود و همچنين طرحهاي ناتمام تاسيسات و مراكز مخابراتي را با تمامي ساختمان ، متعلقات و ملحقات آن كه توسط اداره كل مخابرات استاندر دست اجراست و پس از پايان كار به شركت تحويل داده خواهد شد به شرح زير به انضمام كليه مطالبات پس از تصويب مجمع عمومي شركت جزو دارايي خود منظور نمايد :

الف-اموال منقول و غير منقول ، تاسيسات و لوازم مربوط به شركت مخابرات ايران در آن قسمت كه در حوزه عمل شركت قرار مي گيرد و مطابق آخرين عملكرد طرحهاي مربوط و اطلاعات و مدارك موجود در امور مالي شركت ياد شده يا بر اساس قيمت خريد يا قيمت تمام شده طرحهاي مذكور .

ب-در مواردي كه وجوه نقد پرداخت شده براي طرح مشخص باشد ولي رقم پرداختي براي هر پروژه آن طرح به تفكيك قابل استخراج نباشد ، شركت مي تواند براي تعيين ارزش دفتري تفكيكي هر پروژه و جزئيات آن از نظريه كارشناسان منتخب رئيس مجمع شركت استفاده نمايد.

تبصره 3- كليه اموال منقول و غير منقول تاسيسات مربوط به فعاليت ارتباطات بين شهري و بين المللي اعم از مراكز بين شهري (اس.تي.دي) ايستگاههاي ماهواره اي و شبكه مايكروويو كشور، دكلها، راههاي اختصاصي ايستگاهها و ابواب جمعي آنها در اختيار و ماليكت شركت مخابرات ايران است.

ماده 7- در آمد و منافع اعتبارات شركت به شرح زير است :

هزينه اشتراك

تعرفه هاي مكالماتي (شهري- بين شهري- بين المللي)

تراز مكالمات بر اساس توافق كانالهاي ورودي و خروجي بين استانها

كمكهاي نقدي يا غير نقدي اشخاص حقيقي و حقوقي

عوايد ديگري كه برابر قوانين يا مقررات مربوط به شركت تعلق مي گيرد.

تبصره – منابع و درآمدهاي شركت مخابرات ايران با توجه به اين ماده تعديل مي گردد ساير منابع درآمدي شركت مخابرات كماكان معتبر و قابل اجراست.

ماده 8- شركت مي تواند با تصويب مجمع عمومي سرمايه خود را كاهش يا افزايش دهد.

ماده 9-تقسيم سود و اندوخته پس از تصويب مجمع عمومي شركت جايز خواهد بود.

فصل سوم اركان شركت :

ماده 10- شركت داراي اركان زير است :

مجمع عمومي

هيئت مديره و مدير عامل

بازرس (حسابرس)

ماده 11- مجمع عمومي شركت از اجتماع صاحبان سهام مخابرات به شرح زير تشكيل مي شود:

وزيرارتباطات و فناوري اطلاعات (رئيس مجمع عمومي)

رئيس هيئت مديره و مدير عامل شركت مخابرات ايران (عضو مجمع)

اعضاي هيئت مديره شركت مخابرات ايران (اعضاء مجمع) تشكيل مي شود.

رياست جلسات مجمع عمومي با وزيرارتباطات و فناوري اطلاعات و در غياب او يكي از اعضاي حاضر

به ترتيب تقدم مندرج در فوق خواهد بود.

در صورتي كه هر يك از اعضاي مجمع عمومي نتواند در جلسه شركت نمايد معاون يا نماينده وي در جلسات شركت خواهد نمود.

ماده 12- مجمع عمومي شركت بر دو نوع است :

مجمع عمومي عادي

مجمع عمومي فوق العاده

ماده 13- شركت از نظر زمان و چگونگي تشكيل جلسات مجمع عمومي و هيئت مديره و نيز ساير موارد مربوط تابع اساسنامه شركت مخابرات ايران (مصوب اسفند ماه 1350) مي باشد و در صورت عدم پيش بيني برابر قانون تجارت عمل خواهد شد.

تبصره 1- هيئت مديره شركت از يك نفر رئيس كه سمت مدير عامل را نيز خواهد داشت و دو عضو اصلي و يك عضو علي البدل تشكيل مي شود . اعضا و رئيس هيئت مديره و مدير عامل شركت توسط رئيس مجمع (وزيرارتباطات و فناوري اطلاعات) براي مدت دو سال منصوب مي شوند و تا اعضا و رئيس هيئت مديره و مدير عامل جديد انتخاب نشده اند در سمت خود باقي هستند و انتخاب مجدد آنان نيز بلامانع خواهد بود.

تبصره 2- رئيس هيئت مديره و مدير عامل و اعضاي هيئت مديره از بين اشخاص متعهد كه داراي تحصيلات عالي بوده و در يكي از سازمانهاي اداري كشوري يا بنگاههاي صنعتي سابقه خدمت مديريت داشته باشند منصوب خواهند شد.

تبصره 3- رئيس هيئت مديره و مدير عامل مي توانند با مسئوليت خود يك نفر از اعضاي هيئت مديره يا مديران ارشد را به سمت قائم مقام تعيين نمايد تا قسمتي از وظايفي كه به مدير عامل محول شده از طرف او انجام دهد.

ماده 14- وظايف و اختيارات مجمع عمومي و هيئت مديره و رئيس هيئت مديره و مدير عامل شركت مطابق مواد 10 و 11 و 22 و 23 و 24 و 25 و 26 اساسنامه شركت مخابرات ايران و تبصره هاي آن و نيز قانون تجارت مي باشد

تبصره 1- هيئت مديره شركت موظف است در موقع تهيه و تنظيم بودجه سالانه شركت يك درصد از آن را براي امر توسعه و تحقيق و آموزش و روابط بين الملل و كمكهاي انساني (اعم از شاغل و بازنشسته و مراجعات عمومي ) در راه اهداف وزارت پست و تلگراف و تلفن براي وزارتخانه ياد شده اختصاص دهد.

تبصره 2- تعيين پاداش براي رئيس هيئت مديره و مدير عامل و اعضاء هيئت مديره با تصويب و تاييد رئيس مجمع عمومي شركت (وزيرارتباطات و فناوري اطلاعات ) و تعيين و پرداخت پاداش ساير كاركنان با تصويب و تاييد مدير عامل قابل اجرا خواهد بود.

تبصره 4- اجراي تبصره مواد 25 و 26 اساسنامه شركت مخابرات ايران منوط به رعايت قوانين مربوط است.

ماده 15- وظيفه بازرس (حسابرس) شركت بر عهده سازمان حسابرسي است كه در اجراي قانون تشكيل سازمان حسابرسي (مصوب 1362) و اساسنامه آن (مصوب 1366) اقدام نمايد

2_ چارت سازمانی شرکت و چارت سیستم دارائی ثابت

3_شرح وظایف مسئولین مرتبط با سیستم:

عنوان شغل: كارشناس مسئول دارايي ها

شاغل ‌اين‌ پست‌ تحت‌ سرپرستي ‌مقام‌ مافوق ‌مسئوليت‌ کنترل و نظارت بر نگهداري‌ حساب‌ دارائيهـا و تاسيـسات ‌درحال‌تكميل ‌و محاسبه‌ ذخيره ‌استهلاكات‌ وتهيه‌ گزارش‌ نهائي ‌حسابهـاي ‌مذكور براي ‌تنظيـم‌ ترازنامه ‌شركت‌ راعهده‌دارمي‌باشد.

1. نظارت بر حسن انجام كاركنان تحت سرپرستي و راهنمايي و ارائه طريق به قسمت هاي ذيربط درانجام فعاليت هاي مرتبط

2. تقسيم كار متناسب و منطقي بين كاركنان تحت سرپرستي

3. تاييد و امضاي گزارشات مكاتبات ارسالي در مورد اموال و اثاثيه

4. تاييد و امضاي گزارشات ماهانه و سالانه حسابداري اموال و اثاثيه

5. نظارت بر ثبت هاي انجام شده و نحوه نگهداري حسابهاي دارايي در حال تكميل در سيستم مكانيزه,وتاييدگزارشات نهايي براي تنظيم ترازنامه

6. نظارت بر ثبت هاي انجام شده و نحوه نگهداري حسابهاي دارايي هاي قطعي در سيستم مكانيزه مالي,وتكميل گزارشات نهايي در جهت تنظيم ترازنامه

7. نظارت بر تهيه شناسنامه اموال و انواع دارايي ها شامل زمين، ساختمان، حرارت مركزي، ماشين آلات،وسايط نقليه و ...

8. نظارت بر ثبت هاي انجام شده در سيستم مكانيزه مالي به سيستم مكانيزه فرعي دارايي هاي ثابت و,كنترل,و مقايسه عملكرد سيستم ها با يكديگر و رفع مغايرت از طريق تهيه ترازنامه آزمايشي

9. نظارت بر محاسبه استهلاك دارايي هاي قابل محاسبه استهلاك در طي دوره و پايان دوره و تهيه و تنظيم جدول مغايرت ترازنامه

10. نظارت بر محاسبات انجام شده در خصوص دارايي هاي ثابت بركنار شده طي دوره و تهيه و تنظيمگزارشات مربوطه

11. تهيه و ارائه گزارشات مورد نياز مقامات مافوق

12. نظارت بر پروسه انتقال دارايي هاي در حال تكميل به دارايي هاي ثابت در مقاطع مختلف زماني

13. نظارت بر ثبت و ضبط كليه مبادلات مالي و اوراق با شركت هاي مخابرات ايران ،سيار،ديتا و زير ساخت و ...

14. حصول اطمينان از شناسايي كليه اموال و اثاثيه شركت و الصاق برچسب مربوطه بر روي تمامي آنها

15. نظارت و ارزيابي عملكرد تهيه كنندگان و كنترل و تاييد صورت وضعيت هاي پيمانكاران

16. نظارت بر ساخت و به روز رساني كليه اطلاعات مربوط به دارايي هاي شركت در سيستم مكانيزه مالي و تجزيه و تحليل هاي مورد نياز بر روي اطلاعات موجود

17. حصول اطمينان از اجراي كليه مستندات كيفي، روشها و دستورالعملها و ... در حوزه تحت سرپرستي و بهخصوص اجراي روشهاي الزام شده در استانداردهاي 2000 و ISO 9001

18. انجام دادن ساير امور محوله در زمينه شغلي مربوطه

عنوان شغل: كارشناس کارشناس و مسئول فروش و قراردادها

شاغل این پست تحت نظر مقام مافوق مسئولیت هماهنگی با دیگر مسئولین ذیصلاح شرکت جهت تبادل اطلاعات، رعایت بخشنامه ها، آئین نامه ها و مقررات بازرگانی در بخش فروش ، نظارت بر تهیه و تدوین عناوین دوره های آموزشی مرتبط با فعالیتهای فروش ، حضور در کمیسیونها ، کمیته ها، سمینارها و ... به منظور مشارکت در تصمیم گیریهای لازم و کسب تجارب مفید و همچنین نظارت بر کارکنان تحت سرپرستی را عهده دار می باشد.

1- نظارت بر کارکنان تحت سرپرستی

2- بررسی پیش نویس کلیه قراردادهای فروش و ارائه به رئیس گروه بازاریابی و فروش و پیگیری جهت اخذ تاییدیه متن قراردادها در صورت لزوم.

3- هماهنگی با دیگر مسئولین ذیصلاح شرکت به منظور تبادل اطلاعات و مستندات مربوط به قراردادهای منعقده.

4- رعایت بخشنامه ها، آئین نامه ها و مقررات بازرگانی در بخش فروش.

5- نظارت بر تهیه و تدوین عناوین دوره های آموزشی مرتبط با فعالیتهای فروش و ارائه به رئیس گروه بازاریابی و فروش جهت تایید

6- حضور در کمیسیونها ، کمیته ها، سمینارها و ... به منظور مشارکت در تصمیم گیریهای لازم و کسب تجارب مفید.

7- انجام امور محوله از جانب مافوق به منظور تحقق اهداف شرکت.

8- انجام سایر امور محوله در زمینه وظائف مربوطه.

عنوان شغل: كارشناس و مسئول مزايده

شاغل‌ اين‌ پست‌ تحت‌ سرپرستي‌ مقام‌ مافوق‌ مسئوليت‌ کنترل و نظارت بر تجزيه‌ وتحليل‌ گزارشهاي‌ واصله ‌ازكاركنان‌ تحت‌ سرپرستي‌ وصدور دستورات‌ لازم‌ طبق‌ اختيارات‌ تفويض‌ شده‌ ، بررسـي‌راهكارهاي‌ مناسب‌ جهت‌ فروش‌اقلام‌ واجناس‌ راكد با رعايت‌ صرفه‌ وصلاح‌ شركت‌ ـ آگاهي‌ازوضعيت‌ بهاي‌اقلام‌ وكالاهاي‌ مزايده‌ايي‌ دربازارآزاد،انجام‌ مكاتبات‌ لازم‌ با نظرمقـام‌مافوق‌ ،ارائـه‌ طريـق‌ ونظارت‌ وراهنمايي‌ افرادتحت‌ سرپرستي‌ راعهده‌ دارميباشد0

1. نظارت‌ بركار كاركنان‌ تحت‌ سرپرستي‌ بمنظور حسن‌ انجام‌ امـور منطبــق‌ بــا آئين‌نامه‌ها
ودستورالعملهاي‌ جاري‌

2. کنترل و نظارت بر بررسي‌ راهكارهاي‌ مناسب‌ جهت‌ فروش‌اقلام‌ واجناس‌ راكدبارعايت‌ صرفه‌وصلاح‌ شركت

3. کنترل براخذاطلاعات‌ لازم‌ ازوضعيت‌ بهاي‌ اقلام‌ وكالاهاي‌ مزايده‌اي‌ دربازار آزادو آگاه ازنوسانات‌ موجود در بازار

4. آموزش‌ افرادتحت‌ سرپرستي‌ بمنظورافزايش‌ آگاهي‌ وبالا بردن‌ ارتقـاء كيفي‌ درچهارچوپ‌ مقررات‌ و مصوبات‌ موجود

5. بررسي‌ ونظارت‌ دقيق‌ درخصوص‌ ميزان‌ وجوه‌ دريافتي‌ ازبرندگان‌ مزايده‌ و واريز آن‌ به‌ حساب‌

درآمدهاي‌ شركت‌

6. نظارت‌ بر اخذ مجوزهاي‌ لازم‌ در رابطه‌ باسپرده‌ هاي‌ شركت‌ در مزايده‌ و سپرده‌ هاي تضمين‌ حسن‌ انجام‌ كار

7. کنترل و نظارت بر صدورمعرفي‌ نامه‌ جهت‌ بازديدازاقلام‌ موجود درانبار

8. شركت‌ درجلسات‌ مربوط‌ به‌ حوزه‌ فعاليت‌

9. ارائه‌ گزارشهاي‌ ادواري‌ برحسب‌ مورد و طبق‌ دستورمقام‌ مافوق‌

10. انجام‌ دادن‌ سايرامورمحوله‌ درزمينه‌ وظايف‌ مربوطه‌

4_طبقات دارائی ثابت و کدینگ آن ها در سیستم دارائی ثابت و در سیستم حسابداری مالی:

دارائی های ثابت در شرکت کخابرات مرکزی عبارتند از:

1- زمین , 2- ساختمان , 3- ماشین آلات ( تجهیزات ) , 4- راه های استان , 5- حرارت مرکزی , 6- وسائط نقلیه , 7- اثاثیه لوازم و ابزار کار , 8- دارائی های در حال تکمیل , 9- انشعابات

منظور از راه های استان راه هایی می باشد که مسیر ارتباطی بین دکل ها و ایستگاههای مخابراتی واقع در کوهها است و منظور از حرارت مرکزی همان تاسیسات گرمایشی و سرمایشی می باشد.

دارائی های در حال تکمیل نیز به پروژه ها و طرح های در دست اجرا پیمانکاران اطلاق می شود که پس از تحویل دائم پروژه توسط پیمانکاران به شرکت و اتمام پروژه از سرفصل دارائی در حال تکمیل خارج گشته و به دارائی ثابت مربوطه منتقل می گردد.

کدینگ دارائی های ثابت فوق به شرح زیر است:

زمین 101 , ساختمان 102 , حرارت مرکزی 103 , راه های استان 104 , ماشین آلات 106 , وسائط نقلیه 107 , اثاثیه لوازم و ابزار کار 108 , دارائی های در حال تکمیل 109 , انشعابات 301

5_فرآیند خرید دارائی ثابت از مرحله خرید تا مرحله بهره برداری همراه با ثبت ها و فرم های مورد استفاده:

فرآیند خرید دارائی ثابت به دو شکل صورت می گیرد:

1- از طریق برگذاری مناقصه , 2- از طریق خرید توسط کارپرداز (خرید کارپردازی)

1- خرید از طریق برگذاری مناقصه:

فرآیند خرید دارائی ثابت با درخواست متقاضی دارائی آغاز می شود.به این ترتیب که متقاضی لیستی از به عنوان مثال اثاثیه مورد نیاز خود را در فرم « برگ درخواست کالا از انبار» اعلام می نماید که این فرم درخواست در 3 نسخه تهیه می گردد.نسخه اول ضمیمه درخواست خرید می شود , نسخه دوم در انبار باقی می ماند و نسخه سوم نزد درخواست کننده دارائی باقی می ماند تا هنگام تحویل با دارائی مورد نظر مطابقت داده شود تا از لحاظ یکسان بودن با دارائی مورد درخواست تطبیق کند. فرم « درخواست کالا از انبار» ابتدا توسط درخواست کننده امضا شده و سپس برای تایید نزد مافوق وی رفته و رئیس قسمت مربوطه درخواست را از نظر این که آیا لازم به تهیه است یا خیر , تایید یا رد می نماید.در صورت تایید فرم مربوطه جهت امضا و کنترل بیشتربه معاونت بخش مورد نظر یعنی معاونت مالیاداری و تدارکات رفته و سپس به انبار مرکزی ارسال می گردد.در صورت عدم وجود دارایی در انبار موضوع به کمیسیون معاملات ارجاع داده می شود تا نسبت به خرید دارایی از طریق برگذاری مناقصه اقدام نماید.پس از انجام مقدمات برگذاری مناقصه و انجام آن , دارائی توسط شخصی که کمترین قیمت را پیشنهاد نموده خریداری می شود.پس از آن دارایی خریداری شده به انبار مرکزی منتقل می گردد.در انبار فرمی به نام « فرم تایید فنی » صادر می شود تا متقاضی دارایی پس از مطابقت با کالای درخواستی خود فرم را تایید نماید.درخواست صدور حواله انبار در 3 نسخه توسط معاونت توسعه و مهندسی بنا به درخواست انبار جهت خارج نمودن کالا از انبار تهیه می شود و پس از گرفتن امضاهای مجاز آن یعنی معاونت توسعه و مهندسی , پشتیبانی توسعه و مهندسی و اقدام کننده آن « حواله انبار » برای کالا صادر می شود.حواله انبار در 4 نسخه تهیه می شود. نسخه اول برای حسابداری انبار, نسخه دوم برای انبار, نسخه سوم برای بایگانی انبار, و نسخه چهارم برای معاونت مربوطه ارسال می گردد.قبل از خروج کالا از انبار در قسمت « پلاک کوبی » برچسب اموال روی کالا الصاق می گردد سپس کالا کالا ارسال شده و در اداره تمرکز حساب ها , بخش حسابداری اموال و اثاثیه نسبت به ثبت شماره اموال در سیستم دارائی ثابت اقدام شده و سند حسابداری با « شماره سند موقت » توسط حسابدار بخش ثبت سیستم می گردد.شماره سند موقت توسط حسابداران بخش حسابداری اموال و اثاثیه سالانه از شماره سند 100 تعیین می شود.این گونه تنظیم سند و ثبت دارایی که به طور موقت صورت می گیرد یکی از کنترل های داخلی این بخش است که پس از کنترل های مورد نیاز در قسمت حسابداری مالی ثبت دائم می شود و سند مالی صادر می گردد.

در قسمت پلاک کوبی , فقط دارائی هایی پلاک کوبی می شوند که ارزش ریالی آنها بیش از 150,000 ریال باشد.این حداقل ارزش هر ساله توسط مخابرات ایران تعیین و به مخابرات استان ابلاغ می گردد.

هنگام تحویل دارائی مورد نظر به شخص متقاضی , فرم « صورت اموال منقول » در اختیار تـحویل گیرنده قرار می گیرد که از آن پس مسئولیت کـــالا به عهده تحویل گیرنده ( متقاضی ) خواهد بود.در این هنگام متقاضی دارائی دریافتی را با مشخصات فرم « درخواست کالا از انبار» مطابقت می دهد و در صورت تطتبق دارائی را تحویل گرفته و تا زمان بازنشستگی , بازخرید , و یا انتقال مسئولیت نگهداری آن را تا زمان تحویل به شخص جانشین خود به عهده می گیرد.

برای تحویل ده قلم کالای خاص شامل : کامپیوتر , کیس , مانیتور , پرینتر , ماشین حساب , دوربین عکاسی و فیلم برداری , دریل , اهم متر , تلفن رومیزی و لب تاپ ؛ ثبت در سیستم به نام شخص تحویل گیرنده دارائی خواهد بود.در سیستم دارائی ثابت لیست تمامی کارمندان به همراه شماره پرسنلی آن ها موجود است.

ثبت حسابداری خرید در هر دو روش به شرح زیر است :

دارائی ثابت ****

بانک / بستانکاران ****

2_ خرید توسط کارپرداز:

خرید دارائی تا سقف 40,000,000 ریال بدون مناقصه به صورت کارپردازی صورت می گیرد. پس از تکمیل فرم « درخواست کالا از انبار» و در صورت عدم وجود دارائی در انبار مرکز , دارائی مورد نظر توسط سه مامور خرید ( کارپرداز) و گرفتن استعلام بها از چند شرکت مختلف , دارائی با کمترین قیمت استعلام شده خریداری می شود . الباقی مراحل و ثبت حسابداری دارائی همانند روش قبل است.

6_ استهلاک دارائی ثابت و مبنای محاسبه آن :

تمامی نرخ ها روش ها و عمر مفید دارائی های ثابت از طرف مخابرات ایران تعیین شده و توسط مخابرات استان اجرا می شود که به شرح جدول زیر است :

ردیف	عنوان دارائی ثابت	روش استهلاک	نرخ
1	زمین	استهلاک ناپذیر	--------
2	ساختمان	نزولی	7% , 8% , 10 %
3	حرارت مرکزی	مستقیم	10 %
4	راههای استان	مستقیم	10 %
5	ماشین آلات	مستقیم	8 %
6	وسائط نقلیه	نزولی	10 % ,25% ,30%,35%
7	اثاثیه لوازم وابزار کار	مستقیم	10%
8	دارائی های در حال تکمیل	استهلاک ناپذیر تا هنگام بهره برداری	---------

نرخ استهلاک وسائط نقلیه بر اساس نوع وسائط اعم از سنگین و سبک متفاوت است اما روش مستهلک نمودن همه آن ها نزولی است. برای خودرو های سنگین نرخ بالا و خودروهای سبک نرخ پایین استفاده می شود اما استثنائاتی هم وجود دارد به عنوان مثال تراکتور که جزء خودروهای سنگین است با نرخ 10% مستهلک می شود اما سواری با نرخ 25% !!!

تا سال قبل نرخ محاسبه استهلاک ماشین آلات 8% بود اما بخشنامه جدیدی مبنی بر تعویض نرخ صادر شده که هنوز در شرکت اجرا نمی شود و با همان نرخ قبلی 8% مستهلک می گردد.

ثبت حسابداری استهلاک به شرح زیر است:

هزینه استهلاک دارائی ثابت ****

استهلاک انباشته دارائی ثابت ***

7_چگونگی فروش دارائی ثابت و کنار گذاری آنها به همراه ثبت حسابداری آن:

فرآیند فروش دارائی ها در مخابرات از طریق برگذاری مزایده ها توسط کمیسیون معاملات انجام می شود.اما پیش از فرآیند فروش فرآیند کنار گذاری دارائی ها صورت می گیرد و از دارائی یا دارائی هایی که مورد استفاده قرار نمی گیرند به وسیله فرم « شناسنامه کالای اسقاط, مازاد و خارج از رده » لیستی تهیه شده و پس از تکمیل در واحدی که دیگر مورد استفاده قرار می گیرد و علت عدم استفاده و کاربرد آن توسط امضاهای مجاز یعنی امضاء کارشناس فنی , رئیس اداره مربوطه , مدیر اداره مربوطه , و معاونت مربوطه از رده خارج می شود و به انبار راکد واحد خدمات اداری منتقل می گردد. این انتقال برای مدت محدودی صورت می گیرد چرا که ممکن است در صورت نیاز در اداره مجددا تقاضا شده و مورد استفاده قرار گیرد .

پس از انتقال دارائی به انبار ثبت زیر توسط حسابداری دارائی ثابت صورت می گیرد:

موجودی کالای انبار راکد واحد خدمات ****

دارائی ثابت کنار گذاشته شده ****

اداره کنترل نگهداری هر 6 ماه یکبار گردش موجودی کالای انبار راکد واحد خدمات اداری را کنترل می نماید؛ چنانچه دارائی طی یکسال بلا استفاده و راکد مانده مشاهده شود بلافاصله برای تعیین تکلیف به کمیسیون تعیین تکلیف کالای اسقاط , مازاد و خارج از رده گزارش می شود چرا که در غیر این صورت باعث افزایش هزینه های نگهداری , انبار گردانی , بیمه و ... برای شرکت خواهد شد.

در کمیسیون تعیین تکلیف کالای اسقاط , مازاد و خارج از رده معمولا 4 نفر حضور دارند که بیشتر اوقات یکی از این افراد حسابرس داخلی شرکت است اما برای حضور وی الزامی وجود ندارد و حتی ممکن است در برخی کمیسیون ها حضور نداشته باشد.این فرم توسط 4 نفر امضا می شود که عبارتند از : نماینده حوزه , نماینده ذیحساب , رئیس اداره کنترل و نگهداری کالا , نماینده اداره بازرسی و رئیس کمیسیون تعیین تکلیف کالای اسقاط , مازاد و خارج از رده . سپس به ذیحساب و مدیر مالی ارجاع داده می شود تا نسبت به خارج نمودن دارائی از سیستم دارائی ثابت اقدام موثر صورت گیرد.این کمیسیون است که نظر خود را مبنی بر فروش دارائی از طریق مزایده اعلام کرده و دستور آن را به کمیسیون معاملات جهت برگذاری مزایده صادر می نماید.سپس آگهی مزایده توسط کمیسیون معاملات در جراید اعلام شده و از بین پیمانکاران واجد شرایط با بالاترین قیمت پیشنهادی به فروش می رسد.

ثبت حسابداری فروش دارائی ثابت به شرح زیر است :

بانک ****

استهلاک انباشته دارائی فروخته شده ****

دارائی ثابت فروخته شده ****

سود ناشی از فروش دارائی ثابت ****

8_دارائی در جریان تکمیل و ثبت های حسابداری آن :

همان طور که قبلا گفته شد خرید و یا احداث دارائی از طریق برگذاری مناقصات در شرکت مخابرات انجام می شود.پس از اعلام نیاز جهت یک دارائی خاص , کمیسیون معاملات از طریق برگذاری مناقصه اقدام به رفع نیاز مزبور می نماید و طرح مذکور به پیمانکار واجد شرایط با نازل ترین قیمت داده می شود.مناقصه به 2 شکل تک مرحله ای و دو مرحله ای صورت می گیرد.در تک مرحله ای باید 3 پاکت الف – ب – ج توسط پیمانکاران متقاضی به مخابرات تحویل داده می شود.پاکت الف شامل مدارک و اسناد ارزیابی و تعیین صلاحیت پیمانکار و رزومه کاری وی می باشد ؛ پاکت ب حاوی ضمانتنامه بانکی شرکت در مناقصه و پاکت ج حاوی اسناد قیمت و متراژ کار می باشد.در مناقصه 2 مرحله ای تنها دو پاکت ب و ج بین پیمانکار و کارفرما رد و بدل می شود و پاکت الف از قبل و پس از اعلام آمادگی پیمانکار به کارفرما تحویل داده می شود و پس از تائید صلاحیت پیمانکار پاکت های بعدی نیز دریافت می گردد.پس از ارجاع کار به پیمانکار و به هنگام تکمیل 97 % پروژه , پروژه توسط نماینده کارفرما از پیمانکار تحویل موقت گرفته می شود و پس از 100% یعنی اتمام کار تحویل دائم.

هنگام شروع پروژه ثبت زیر از بابت احداث یک دارائی ثابت صورت می گیرد :

109 دارائی در حال تکمیل ****

417/ بانک ****

پس از اتمام 100% پروژه و تحویل دائم ثبت زیر صورت می گیرد:

دارائی ثابت ****

دارائی در حال تکمیل ****

لازم به ذکر است که تا هنگامی که دارائی تکمیل نشده و یا به بهره برداری نرسیده و یا استفاده و نصب نشده استهلاکی برای آن در نظر نمی گیرند اما به محض بهره برداری و یا استفاده با نرخ های مقرر دارائی مستهلک خواهد شد.

9_ اهداء دارائی ثابت و ثبت حسابداری مربوط به آن :

اهداء دارائی که به آن هبه گفته می شود به دو صورت است : اهداء دارائی به مخابرات و اهداء دارائی توسط مخابرات به غیر.

اهدا به مخابرات:در این شرکت بیشتر از طرف روستائیانی که متقاضی خطوط تلفن در روستایشان هستند صورت می گیرد و معمولا زمینی را به مخابرات اهدا می نمایند تا امکانات مخابراتی در آن زمین برپا شود.

در صورت رخداد چنین معامله ای ثبت زیر از این بابت صورت می گیرد:

دارائی اهدائی ****

حسابها و اسناد پرداختنی غیر تجاری ****

حساب اسناد پرداختنی غیر تجاری یا همان حساب 502 حسابی است که در این حالت موقتا از آن استفاده می شود است و پس از این که زمین مذکور در اداره ثبت اسناد و املاک کشور به نام شرکت سند خورد از این حساب خارج شده و ثبت زیر صورت می گیرد :

حسابها و اسناد چرداختنی غیر تجاری ****

درآمد ها ****

اهداء دارائی از طرف مخابرات به غیر :از طرف ریاست محترم جمهوری بخشنامه ای مبنی بر واگذاری و اهداء کامپیوتر های مازاد شرکت به اداره آموزش و پرورش استان اعلام شده است که ثبت حسابداری اهدائی این دارائی نیز به شکل زیر است :

سایر هزینه ها ****

استهلاک انباشته دارائی ثابت اهداء شده ****

دارائی ثابت اهدا شده ****

10_ معاوضه دارائی ثابت و ثبت حسابداری آن :

تا کنون در شرکت مخابرات هیچ گونه معامله این چنینی در سطح استان صورت نپذیرفته است اما در سطح وزارتخانه , زمینی با سازمان تامین اجتماعی معاوضه شده است که بابت آن هیچ گونه اعتبار و ثبتی در شرکت مخابرات مرکزی صورت نگرفته فقط طی این معاوضه زمین بیمارستان فارابی متعلق به مخابرات با هتل بهمن متعلق به سازمان تامین اجتماعی معاوضه شده است.

11_ نحوه الحاق به دارائی ثابت و ثبت حسابداری آن :

الحاق به معنی بزرگ سازی , توسعه وبسط دارایی ثابت موجود می باشد بهای تمام شده الحاق

به سبب داشتن قابلیت خدمت رسانی آتی باید سرمایه ای شود.به عنوان مثال شرکت مخابرات 3 طبقه به ساختمان مرکزی خود اضافه نموده است.

به هنگام الحاق به یک دارائی ثابت در شرکت ثبت زیر صورت می گیرد:

دارائی ثابت ****

بانک ****

12_ چگونگی ارزیابی دارائی ثابت و ثبت های تجدید ارزیابی :

تجدید ارزیابی در شرکت مخابرات در اجرای ماده 62 قانون آیین نامه 14822/ت/33963 مورخه 06/04/1380 مصوبه هیئت وزیران به تصویب رسید و در سال 1381 دارائی های شرکت مورد تجدید ارزیابی قرار گرفت .

ثبت حسابداری تجدید ارزیابی دارائی ثابت به شرح زیر است :

دارائی ثابت تجدید ارزیابی شده ****

استهلاک انباشته دارائی ثابت قدیمی ****

دارائی ثابت قدیمی ****

مازاد ناشی از تجدید ارزیابی ****

13_نحوه گزارشگری دارائی های ثابت در صورت های مالی :

صورت های مالی اساسا بر مبنای بهای تمام شده تاریخی تهیه و در موارد مقتضی از ارزش های جاری نیز استفاده می شود.

دارائی های ثابت در ترازنامه در بخش دارائی های غیر جاری به عنوان اولین طبقه این بخش قرارر می گیرند.مازاد حاصل از تجدید ارزیابی دارائی های ثابت مشهود نیز در بخش حقوق صاحبان سهام پس از سهام سرمایه طبقه بندی می شود.

در صورت جریان وجوه نقد نیز در بخش فعالیت های سرمایه گذاری , وجوه پرداختی بابت خرید دارائی های ثابت مشهود و وجوه دریافتی بابت فروش دارائی های ثابت مشهود طبقه بندی می شود.

در صورت سود و زیان جامع نیز پس از سود خالص سال , تعدیلات مازاد تجدید ارزیابی دارائی های ثابت مشهود ذکر می شود.

فروش دارائی های ثابت به اشخاص ثالث طی سال در یادداشت توضیحی شماره 6-10 صورت های مالی افشا می شود و سود یا زیان حاصل از فروش مشخص می گردد.

فصل چهارم اساسنامه شرکت با عنوان امور مالي (ترازنامه ها حساب سود و زيان) به شرح زیر است:

ماده 16- سال مالي شركت از فروردين ماه هر سال و تا آخر اسفند همان سال خاتمه مي يابد و به استثناي سال اول كه شروع آن تاريخ ابلاغ اساسنامه شركت خواهد بود.

ماده 17- كليه دفاتر شركت در آخر اسفند ماه بسته و ترازنامه و حساب سود و زيان گزارش عملكرد سالانه شركت حداكثر سه ماه پس از پايان سال مالي باسد از طرف رئيس هيئت مديره و مدير عامل در اختيار بازرس (حسابرس) گذارده شود.

ماده 18- تصويب ترازنامه شركت از طرف مجمع عمومي به منزله مفاصا حساب هيئت مديره تلقي مي شود.

ماده 19- رئيس مجمع مي تواند نسبت به جابجايي اعتبارات شركت از محل اعتبارات مربوط به شركت مخابرات ايران و شركت مخابرات استانها به ساير شركتهاي مخابرات استانها اقدام نمايد.

ماده 20- آئين نامه مالي، معاملاتي و اداري شركت بايد از طرف هيئت مديره تنظيم و پس از تصويب مجمع عمومي در خصوص آئين نامه هاي اداري به اجرا گذاشته شود و تا موقعي كه آئين نامه هاي ياد شده تنظيم و تصويب نشده ، شركت مجاز است امور مالي و معاملاتي و استخدامي خود را برابر آئين نامه ها و مقررات مورد عمل شركت مخابرات ايران انجام دهد.

ماده 21- هيئت مديره مكلف است هر سال يك بيستم از سود خالص شركت را به عنوان اندوخته قانوني موضوع نمايد همين كه اندوخته قانوني به يك دهم سرمايه شركت رسيد موضوع آن منوط به تصويب مجمع عمومي خواهد بود و در صورتي كه سرمايه شركت افزايش يابد كسر يك بيستم ياد شده ادامه خواهد يافت تا وقتي كه اندوخته قانوني به يك دهم سرمايه بالغ شود.

14_ چگونگی نحوه ثبت یک سند حسابداری در سیستم دارائی های ثابت :

كاربرگ اسناد حسابداري :

از اين فرم به منظور پيش نويس جهت انجام ثبت ها استفاده مي شود. همچنين در صورت نياز به تبادل درون سازماني ثبت ها از اين فرم استفاده مي گردد.هر سند حسابداری ابتدا با شماره موقت ثبت سیستم می گردد و سپس با مجوز رئیس بخش مالی در بخش حسابداری مالی به صورت دائم ثبت خواهد شد.

برای ثبت یک سند حسابداری در سیستم پنج آیتم ملاک است که عبارتند از :

1- سرفصل دارائی های اصلی ( یعنی همان 9 حساب کل دارائی های ثابت )

2- حساب معین هر یک از سر فصل های دارائی ثابت اصلی

3- حساب تفصیلی هر یک از معین های دارائی ثابت

4- مبلغ

5- ستون شرح

لازم به ذکر است که همه کدینگ های حساب تفصیلی 5 رقمی هستند به استثناء وسائط نقلیه که بر اساس شماره پلاک شماره شاسی و ... کد بندی شده اند.

برخی از حساب های معین به شرح زیر می باشد :

1)سرفصل حساب: زمين

معين: 1-زمين هاي عادي 2- زمين هاي اوقافي

تفصيلي: برای این حساب بر اساس مبانی زیر ایجاد می شود :

مكانزمين ودر مورد هر زمین شماره ورق مالكيت- شماره ملك – شماره بنجاق- شماره و نام دبيرخانه ثبت سند- تاريخ خريد- نوع استفاده زمين- نوع خريد- مساحت كل- نام فروشنده- محل اعتبار خريد از طريق بودجه انجام مي شود.

2) سرفصل حساب:ساختمان

معين:1- اداري و مراكز2- منزل هاي سازماني،انبارها، زائرسراها، تعميرگاه ها 3-مراكزآموزشي متفرقه

تفضيلي:شامل كليه مراكز ساختمان ها و آبادي هاي استان خراسان رضوي مي شود

3)سرفصل حساب:حرارت مركزي

معين:كليه تاسيسات سرمايي و گرمايي مربوط به 1- دفاتر و مراكز 2- منازل مسكوني 3- مراكز اداري

تفصيلي: كليه نقاط استان خراسان رضوي

4)سرفصل حساب: راه ها

معين: راه هاي استان

تفصيلي: محدود است

5) سرفصل حساب: ماشين آلات

معين: تمام دستگاههاي منصوبه كه فقط در مراكز هستند عبارتند از 1- دستگاه هاي خود كار و ديجيتال 2- خطوط هوايي شهري و خارج شهري (كابل هاي هوايي) 3-تغذيه نيرو (مثلادرتمامي مراكز وقتي برق هاي آن مركز قطع مي شود از طريق اين دستگاه برق مورد نياز تامين مي شود) 4- كابل و كانال 5- مايكرويو 6- ديتا

6) سرفصل حساب: وسايط نقليه

معين: بر اساس نوع خودرو معين آن تعيين مي شود

تفصيلي: پلاك ماشين- شماره شاسي- شماره موتور و ...

7) سرفصل حساب: اثاثيه

معين: بر اساس چارت سازماني تعيين مي شود (بر اساس كد پرسنلي كاركنان مشخص مي شود)

تفصيلي: شماره اموال- نوع اثاثيه – تاريخ بهره برداري- مبلغ و ...

15_ كنترل داخلي

به طور کلی مبانی کنترل های داخلی بر اساس استاندارد های حسابرسی سازمان حسابرسی کشور که به شرح زیر است تا حدود زیادی در این شرکت رعایت می گردد:

1_ تهیه حساب های معین جداگانه برای هر یک از اقلام دارائی های ثابت که سبب تسهیل در تجزیه و تحلیل اضافات و کنار گذاری ها , بازبینی ذخایر استهلاک و هزینه های تعمیر و نگهداری می شود.

2_ سیستم صدور مجوز برای هر گونه تحصیل , خرید , اجاره و ساخت از مدیران ارشد شرکت

3_ برقراری سیستم خرید توسط بخش یک جداگانه طی فرآیند ویژه یعنی برگذاری مناقصات یا خرید کارپردازی

4_ استقرار یک سیستم برکناری دارائی ها با ذکر دلایل برکناری توسط کمیسیون تعیین تکلیف کالاهای اسقاط , مازاد یا خارج از رده و تصویب مقامات ذی صلاح

5_ تهیه دو سيستم حسابداري مالي و دارايي ثابت , که دارايي ثابت خود زير سيستم ، سيستم مالي مي باشد

6_ثبت موقت كليه ثبت ها ابتدا در سيستم دارايي ثابت و پس از آن انتقال اسناد به سیستم مالی توسط كاربر، و خوردن سند دائم اسناد حسابداري و تبدیل شماره سند موقت به شماره سند دائم. 7_همخوانی سیستم مالی و دارائی ثابت در پايان سال هنگام تراز گرفتن مانده ها در سيستم و رفع مغایرت احتمالی در صورت عدم همخواني، توسط كاربرگ اسناد حسابداري

8_ تمامی امضاء های فرم های مرتبط با سیستم دارائی ثابت و کسب مجوز های لازم با استفاده از همین امضاء ها.

9_ هزینه شدن کلیه مبالغ بیمه دارائی های ثابت جهت حوادث غیر مترقبه اعم از آتش سوزی و سرقت و...

10_پلاک کوبی دارائی ها و الصاق برچسب اموال ,

11_ ثبت سیستمی برخی از اموال به نام تحویل گیرنده

12_ عدم تمرکز مسئولیت های مربوط به یک امر

13_ انبار گردانی های شش ماهه و یکساله توسط اداره کنترل و نگهداری از انبار راکد واحد خدمات اداری به منظور شناسائی اقلام بلا استفاده و ارجاع به کمیسیون تعیین تکلیف کالاهای مازاد , اسقاط و خارج از رده

14_ انتقال مسئولیت های تحویل کالا به کارمندان از طریق فرم صورت اموال منقول

سیتم های مالی حسابداری

مطالب مشابه :

سیتم های مالی حسابداری

نمونه روش اجرایی انبارداری و مدیریت انبار

حسابدارى خريد و فروش كالا در موسسات بازرگانى(ادامه درس اصول حسابداری 1)

اطلاعاتی درباره نرم افزار سرمایه

دانلود رايگان آموزش نرم افزار حسابداری هلو

سند حسابداری